План аудиторской проверки бюджетных учреждений

Программа проведения аудиторской проверки (основные задачи при проверке разделов бухгалтерского учета и методика их решения)

Объект аудита (полное наименование):

 

Период аудита: с

 

по

 

Общий срок проведения аудита: с

 

по

 

Состав аудиторской группы:
аудитор

 

ведущий юрист

 

Количество человеко-часов:

 

№ п.п.

Раздел

аудита

Планируемый аудиторский подход

Планируемая трудоемкость (чел-ч)

Ответственный исполнитель

Ф.И.О.

Примечание

Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности Учреждения

1.

Проверка устранения недостат­ков и нарушений, выявленных ревизиями и проверками за предшествующий отчетный период

1.1. Изучение документов (ак­тов, справок, предписаний) ревизий и проверок за предшествующий период и анализ полноты и сво­евременности устранения отмеченных в них недостатков и нарушений.

     

2.

Проверка наличия утвержденных смет и лимитов бюджетных обязательств.

2.1. Проверка наличия утвержденных смет.

2.2. Правильность и своевременность предоставления отчета об исполнении смет.

     

3.

Оценка системы внутреннего контроля. Анализ организации учетного процесса. Экспертиза учетной политики.

3.1. Анализ СВК:

3.1.1. Анализ системы документооборота:

Ø анализ организации подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции, в т.ч.: утверждение графика документооборота, форм первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы;

? утверждение перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов;

? оценка соответствия сложившегося документооборота объемам учетной информации и требованиям действующего законодательства.

3.1.2. Оценка организации учетного процесса и системы бухгалтерского учета, включая:

? - рабочий план счетов и систему аналитического учета на предмет соответствия объемам учетной информации и требованиям действующего законодательства.

? - применение автоматизированной системы бухгалтерского учета АСБУ, в т.ч.:

- определение роли и места средств вычислительной техники в ведении бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности;

- анализ возможности бухгалтерской программы на предмет создания регистров аналитического и синтетического учета, содержащих исчерпывающую информацию об объектах учета.

3.1.3. Проверка соблюдения порядка проведения инвентаризаций имущества и обязательств:

? наличие внутренних документов, регламентирующих сроки и порядок проведения инвентаризаций имущества и обязательств;

? наличие приказа о создании постоянно действующих инвентаризационных комиссий;

? порядок проведения инвентаризации на предмет соответствия внутренним локальным документам учреждения и соответствующим нормативным актам.

3.2. Экспертиза Учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения:

? проверка соответствия формы и сроков принятия документов по учетной политике требованиям нормативных актов;

проверка состава и содержания учетной политики на предмет соответствия требованиям нормативных актов;

     

4.

Аудит основных средств

4.1. Оценка сохранности и проверка наличия объектов основных средств.

4.2. Проверка правильности отнесения объектов основных средств к амортизируемому имуществу для целей бухгалтерского и налогового учета.

4.3. Анализ и оценка системы бухгалтерского учета, оформления первичных документов по движению основных средств.

4.4. Анализ правильности начисления амортизации по объектам основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.

4.5.Анализ и оценка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расходов, связанных с проведением всех видов ремонтов объектов основных средств.

4.6. Анализ обоснованности списания и выбытия основных средств, проверка наличия распоряжений собственника, вышестоящих органов и руководителя учреждения о списании или выбытии основных средств.

     

5.

Аудит нематериальных активов

5.1. Виды работ, связанные с аудитом нематериальных активов, аналогичны видам работ, осуществляемых при аудите основных средств.

     

Проверить и подтвердить правильность отражения в учете оборотных активов

6.

Аудит материально-производственных запасов

6.1. Анализ порядка организации аналитического учета на счетах бухгалтерского учета, а также организации складского учета.

6.2. Анализ системы внутреннего контроля в части обеспечения рационального использования и сохранности материальных ценностей:

? назначение материально-ответственных лиц, заключение с материально-ответственными лицами договоров о материальной ответственности, порядок выдачи доверенностей соответствующим должностным лицам;

? порядок проведения инвентаризации и отражения результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

6.3. Проверка полноты и своевременности приходования ТМЦ.

6.4. Анализ обоснованности списания и выбытия материальных запасов, проверка наличия распоряжений собственника, вышестоящих органов и руководителя учреждения о списании или выбытии материальных запасов.

     

7.

Аудит НДС по приобретенным ценностям

7.1. Анализ порядка отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, предъявленного поставщиками и подрядчиками в части раздельного учёта по бюджетной и предпринимательской деятельности учреждения.

7.2. Анализ порядка формирования журнала учета предъявленных учреждению счетов-фактур.

     

8

Аудит дебиторской задолженности.

8.1. Проверка состояния учета и контроля по расчетам с дебиторами:

? анализ порядка проведения инвентаризации дебиторской задолженности и отражения на счетах бухгалтерского учета ее результатов;

? анализ организации аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками на предмет обеспечения формирования полной и достоверной информации, подлежащей отражению в бухгалтерской отчетности.

8.2. Проверка полноты и правильности расчетов с покупателями и заказчиками, включая расчеты по авансам полученным;

8.3. Проверка правильности ведения накопительных ведомостей:

- журнала операций расчётов с поставщиками и подрядчиками;

- журнала операций по заработной плате;

- журнала операций расчётов с дебиторами по доходам;

- журнала операций расчётов с подотчётными лицами.

     

9.

Аудит денежных средств

9.1 Анализ системы документооборота по учету банковских, кассовых операций, переводов в пути и денежных документов.

9.2. Проверка своевременности, полноты отражения на счетах бухгалтерского учета информации, указанной в выписках банка,

9.3. Проверка правильности ведения накопительных ведомостей (журнала операций с безналичными средствами) по движению средств на текущих бюджетных счетах, а также на текущих счетах внебюджетных средств.

9.4. Проверка правильности хранения в кассе денежных средств и обеспечения сохранности наличных денег:

? проверка наличия приказов о назначении материально-ответственных лиц, договоров о материальной ответственности с ними.

9.5. Анализ порядка проведения инвентаризации наличных денежных средств и отражения в учете ее результатов.

9.6. Проверка соблюдения учреждением лимита остатка денежных средств в кассе и установленного лимита для расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами.

9.7. Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовой техники.

9.8. Анализ порядка ведения кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных ордеров, реестра депонированных сумм.

9.9. Проверка правильности ведения накопительных ведомостей (журнала операций) по кассовым операциям.

     

10.

Аудит расчетов с персоналом по заработной плате.

10.1. Анализ порядка оформления и содержание трудовых договоров, заключенных с персоналом учреждения, договоров гражданско-правового характера с физическими лицами.

10.2. Проверка правильности и обоснованности начисления заработной платы, включая доплаты, установленные законодательством.

10.3. Проверка правильности и обоснованности начисления оплаты работникам за время отсутствия на работе по уважительным причинам (отпуск, время болезни и др. причины, установленные ТК РФ), своевременности отражения в бухгалтерском учете.

10.4. Проверка своевременной обоснованности и правильности отражения депонированной заработной платы.

10.5. Проверка правильности и обоснованности удержаний из заработной платы, в том числе сумм по исполнительным листам, полноты и своевременности их перечисления.

10.6. Анализ правильности начисления налога на доходы физических лиц, ЕСН, взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и своевременности перечисления.

     

11.

Аудит расчетов с подотчетными лицами

11.1. Анализ порядка оформления первичных учетных документов по расчетам с подотчетными лицами.

11.2. Проверка правильности отражения хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

     

Аудит капитала и резервов

12

Аудит учета и использования средств целевого финансирования

12.1. Анализ порядка организации аналитического учета целевых поступлений по назначению средств, а также в разрезе источников поступлений.

12.2. Проверка правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с целевым финансированием.

12.3. Проверка своевременности признания в качестве доходов средств целевого финансирования при нецелевом их использовании.

     

13.

Аудит финансового результата текущей деятельности Учреждения

13.1. Проверка достоверности отражения учетной информации на счете «Финансовый результат текущей деятельности учреждения».

13.2. Анализ правомерности расходования средств нераспределенной прибыли учреждения в разрезе перечня статей расходования.

     

Аудит краткосрочных обязательств

14.

Аудит кредиторской задолженности

14.1. Проверка состояния учета и контроля по расчетам с кредиторами.

14.2. Проверка полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами, включая расчеты по авансам выданным.

     

Аудит формирования финансового результата и распределения прибыли

15.

Аудит доходов

15.1. Анализ системы документооборота по учету доходов.

15.2. Оценка организации аналитического учета доходов в соответствии с требованиями действующего законодательства и учетной политики Учреждения.

15.3. Проверка полноты, правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете и признания для целей исчисления налога на прибыль фактов продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, являющихся предметом коммерческой деятельности учреждения.

15.4. Анализ наличия значительных (более 20%) отклонений от обычных цен реализации товаров, работ, услуг при формировании доходов для целей налогообложения.

     

16.

Аудит расходов по обычным видам деятельности

16.1. Анализ порядка отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций на предмет соответствия учетной политике и действующим нормативным актам.

16.2. Анализ порядка признания расходов для целей налогообложения.

     

17.

Аудит операционных и внереализационных доходов и расходов (прочих доходов и расходов)

17.1. Анализ формирования прочих доходов и расходов (в разрезе соответствующих статей) на предмет соответствия установленному порядку отражения на счетах бухгалтерского учета и признания для целей исчисления налога на прибыль.

17.2. Анализ порядка формирования финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и для целей формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

     

Аудит расчетов с бюджетом по налоговым платежам

18.

Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

18.1. Проверка соблюдения налоговой политики, принятой учреждением на проверяемый период.

18.2. Проверка правильности исчисления текущего налога на прибыль учреждения.

18.3. Анализ порядка формирования налогооблагаемой базы по доходной и расходной части расчета налога на прибыль.

18.4. Анализ организации налогового учета с целью оценки возможности формирования своевременной и достоверной информации для формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

18.5. Проверка исполнения учреждением функций налогового агента.

     

19.

Аудит расчетов по НДС

19.1. Анализ и оценка порядка начисления учреждением НДС.

19.2. Анализ порядка формирования книги покупок и соответствия данных книги покупок данным соответствующих субсчетов бухгалтерского учета, а также данным декларации по НДС.

19.3 Анализ организации раздельного учета объектов налогообложения НДС, имеющих различные налоговые ставки.

19.4. Анализ порядка формирования книги продаж и соответствия данных книги продаж данным соответствующих счетов бухгалтерского учета и данным декларации по НДС.

     

20.

Аудит расчетов по налогу на имущество, на землю и прочим налоговым платежам

20.1. Анализ соблюдения порядка исчисления налогов.

20.2. Анализ обоснованности применения льгот.

     

21.

Аудит учета имущества и обязательств на забалансовых счетах

21.1. Аудит учета имущества и обязательств, подлежащих учету на забалансовых счетах (проверка правильности классификации и оценки имущества и обязательств, подлежащего учету на забалансовых счетах).

     

22.

Аудит отражения в бухгалтерском учете последствий событий, произошедших после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности

22.1. Анализ состава событий, произошедших после отчетной даты.

22.2. Анализ порядка раскрытия существенных последствий событий, произошедших после отчетной даты, в бухгалтерском учете и отчетности за проверяемый период.

22.3. Анализ состава условных активов и обязательств и порядка раскрытия информации о них в бухгалтерской отчетности.

     

23.

Аудит бухгалтерской отчетности

23.1. Анализ состава и содержания бухгалтерской (финансовой) бюджетной отчетности за проверяемый период.

23.2. Проверка соответствия показателей бухгалтерской отчетности остаткам по счетам Главной книги и регистрам бухгалтерского учета.

23.3. Анализ начальных и сравнительных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

23.4. Анализ порядка включения в бухгалтерскую отчетность показателей деятельности всех подразделений учреждения.

23.5. Анализ формирования бухгалтерской отчетности.

23.6. Анализ достоверности и полноты раскрытия информации о деятельности учреждения в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

23.7. Раскрытие информации по прекращаемой деятельности учреждения.

     
 

Итого:

       
 

Теги: план, аудит, проверка.