Техническое задание для проведения аудиторской проверки

Техническое задание для проведения аудиторской
проверки коммерческих организаций

1.1. Настоящее Техническое задание на проведение обязательного ежегодного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности разработано в соответствии Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», другими нормативными актами Российской Федерации.

1.2. Целью обязательного аудита является выражение мнения аудитора о достоверности их финансовой (бухгалтерской) отчетности соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

1.3. Настоящее Техническое предложение определяет состав задач и подзадач, поставленных перед аудитором и необходимых для выполнения аудитором в процессе осуществления обязательного ежегодного аудита.

1.4. Основными задачами аудита являются:

· оценка общего порядка составления и представления бухгалтерской отчетности;

· оценка соответствия отраженной в отчетности информации принятым способам ведения учета, существенно влияющим на принятие решений заинтересованными пользователями отчетности;

· оценка обоснованности принятой учетной политики;

· проверка обоснованности оценочных показателей отчетности;

· оценка достоверности и полноты представления информации об имевших место хозяйственных операциях и событиях.

При осуществлении аудита аудиторская организация проводит аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности, составленной в соответствии с российскими стандартах бухгалтерского учета, состоящий из задач и подзадач, представленных в таблице, но не ограничивающийся ими:

№ п.п. Наименование задач, объектов аудита Виды выполняемых работ Аудиторские процедуры Ответственный исполнитель Рабочие документы аудитора
 

I. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйственного общества

1. Проверка выполнения рекомендаций по аудиту за предшествующий период 1.1 Проверка внесения исправительных записей на счета бухгалтерского учета по нарушениям, выявленным в процессе аудита отчетности за предшествующий период. Изучение документов по существу Ведущий аудитор Письменная информация
2.

Аудит учредительных и организационных документов общества.

2.1.Проверка соответствия устава Общества действующему законодательству.

2.2.Проверка соответствия фактических видов деятельности, видам деятельности, предусмотренным уставом общества.

2.3.Проверка факта регистрации (перерегистрации) общества в органах государственной власти и управления (налоговые органы, Госкомстат, Пенсионный фонд и т.д.). Проверка соблюдения требований законодательных актов в части постановки обособленных подразделений общества на налоговый учет в налоговых органах, а также в соответствующих внебюджетных фондах.

2.4. Изучение организационной схемы управления.

Изучение документов по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

3.

Правовая экспертиза деятельности Общества.

3.1.Проверка наличия лицензий на лицензируемые виды деятельности.

3.2. Проверка наличия трудовых договоров с руководителем и главным бухгалтером общества и соответствия содержания трудовых договоров действующему законодательству

3.3. Анализ договоров (контрактов), являющихся основными в осуществлении обычных видов деятельности, в разрезе:

· договоров с основными контрагентами;

· типовых договоров, заключенных обществом для осуществления обычных видов деятельности;

· договоров по внешнеэкономической деятельности общества;

· и т.п.

Изучение документов по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

4.

Оценка правомочности и соответствия решений исполнительных органов законодательству, уставу и локальным нормативных актов

4.1. Оценка лигитимности деятельности органов управления Обществом.

4.2. Полнота и соответствие действующему законодательству решений, принимаемых органами управления Обществом.

4.3. Полнота и качество исполнения корпоративных процедур.

Изучение документов по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

5.

Оценка системы внутреннего контроля. Анализ организации учетного процесса. Экспертиза учетной политики.

5.1. Анализ СВК:

5.1.1.Анализ системы документооборота:

· анализ организации подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции, в т.ч.: утверждение графика документооборота, форм первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы;

· утверждение перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов;

· оценка соответствия сложившегося документооборота объемам учетной информации и требованиям действующего законодательства.

5.1.2.Оценка организации учетного процесса и системы бухгалтерского учета, включая:

· рабочий план счетов и систему аналитического учета на предмет соответствия объемам учетной информации и требованиям действующего законодательства.

· применение автоматизированной системы бухгалтерского учета АСБУ, в т.ч.:

- определение роли и места средств вычислительной техники в ведении бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности;

- анализ возможности бухгалтерской программы на предмет создания регистров аналитического и синтетического учета, содержащих исчерпывающую информацию об объектах учета.

5.1.3.Проверка соблюдения порядка проведения инвентаризаций имущества и обязательств:

· наличие внутренних документов, регламентирующих сроки и порядок проведения инвентаризаций имущества и обязательств;

· наличие приказа о создании постоянно действующих инвентаризационных комиссий;

· порядок проведения инвентаризации на предмет соответствия внутренним локальным документам общества и соответствующим нормативным актам.

5.2. Экспертиза Учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения:

· проверка соответствия формы и сроков принятия документов по учетной политике требованиям нормативных актов;

· проверка состава и содержания учетной политики на предмет соответствия требованиям нормативных актов;

· проверка последовательности применения учетной политики, в том числе установление наличия способов учета, отличных от установленных нормативными документами, но позволяющих Обществу достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты;

· оценка раскрытия в учетной политике избранных способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на принятие решений пользователями бухгалтерской отчетности;

· оценка раскрытия в учетной политике избранных способов ведения налогового учета, оказывающих существенное влияние на формирование налоговой отчетности.

Изучение документов по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

6.

Проверить и подтвердить правильность отражения в учете внеоборотных активов

6.1.

Аудит основных средств.

6.1.1. Проверка соблюдения Обществом порядка регистрации прав на недвижимое имущество.

6.1.2. Поверка полноты и правильности оформления право устанавливающих документов на земельные участки.

6.1.3. Оценка сохранности и проверка наличия объектов основных средств:

· проверка наличия приказов о назначении материально-ответственных лиц, договоров о материальной ответственности с ними;

· проверка соблюдения установленных обществом сроков проведения инвентаризации основных средств;

· анализ отражения на счетах бухгалтерского учета результатов инвентаризации.

6.1.4. Проверка правильности отнесения объектов основных средств к амортизируемому имуществу для целей бухгалтерского и налогового учета.

6.1.5. Анализ и оценка системы бухгалтерского учета, оформления первичных документов по движению основных средств.

6.1.6. Анализ и оценка обоснованности изменения первоначальной (максимальной) стоимости основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.

6.1.7. Анализ правильности начисления амортизации по объектам основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.

6.1.8. Анализ и оценка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расходов, связанных с проведением всех видов ремонтов объектов основных средств.

6.1.9. Анализ полноты оприходования и правильности оценки материальных ценностей, остающихся после ликвидации объектов основных средств.

6.1.10. Анализ обоснованности и порядка отражения на счетах бухгалтерского учета, начисления соответствующих налогов по хозяйственным операциям, связанным с движением и выбытием основных средств.

6.1.11. Аудит доходных вложений в материальные ценности.

Изучение документов по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

6.2.

Аудит нематериальных активов.

Виды работ, связанные с аудитом нематериальных активов, аналогичны видам работ, осуществляемых при аудите основных средств, за исключением п.п. 6.1.1. – 6.1.3.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

6.3.

Аудит незавершенного строительства и капитальных вложений.

6.3.1.Анализ организации бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций (затрат на строительство, приобретение отдельных объектов основных средств не требующих монтажа): организация аналитического учета, системы документооборота в разрезе возведения объектов подрядным и хозяйственным способом.

6.3.2.Анализ порядка оформления первичных документов, на основе которых осуществляется учет расходов по незавершенному строительству и капитальным вложениям.

6.3.3.Анализ учета НДС (начисление и принятие НДС в качестве вычетов) по хозяйственным операциям, связанным с долгосрочными инвестициями.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

6.4.

Аудит долгосрочных финансовых вложений

6.4.1. Анализ и оценка организации аналитического учета в соответствии с требованиями действующего законодательства.

6.4.2. Проверка порядка отражения на счетах бухгалтерского учета движения, а также доходов и расходов по долгосрочным финансовым вложениям на предмет соответствия принципам, установленным законодательными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению, а также принципам, установленным учетной политикой.

6.4.3. Анализ системы документооборота, обеспечивающего документирование осуществленных хозяйственных операций по движению долгосрочных финансовых вложений, в том числе:

· анализ порядка ведения книги учета ценных бумаг;

· формирование отдельных первичных документов, обосновывающих отражение хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете.

6.4.4. Анализ правильности формирования учетной стоимости финансовых вложений.

6.4.5. Анализ правильности классификации финансовых вложений для целей отнесения последних к долгосрочным финансовым вложениям.

6.4.6. Анализ правильности формирования и отражения на счетах бухгалтерского учета резервов под обесценение долгосрочных финансовых вложений.

6.4.7. Проверка обоснованности изменения первоначальной (максимальной) учетной стоимости долгосрочных финансовых вложений.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

6.5.

Аудит отложенных налоговых активов.

6.5.1. Анализ порядка реализации учета в соответствии с ПБУ 18/02.

6.5.2. Анализ и установление причин возникновения временных разниц по доходам и расходам (по видам разниц).

6.5.3. Анализ правильности расчета отрицательных (вычитаемых) временных разниц (по видам разниц).

6.5.4. Проверка отражения на счетах бухгалтерского учета отложенных налоговых активов.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

6.6.

Аудит прочих внеоборотных активов.

 

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

7.

Проверить и подтвердить правильность отражения в учете оборотных активов

7.1.

Аудит материально-производственных запасов.

7.1.1. Анализ порядка организации аналитического учета на счетах бухгалтерского учета, а также организации складского учета.

7.1.2. Анализ порядка учета и отражения на счетах бухгалтерского учета движения ТМЦ в разрезе: основных и вспомогательных материалов, запасных частей, хозяйственного инвентаря, специальной одежды.

7.1.3. Анализ правильности и обоснованности формирования расходов на приобретение материалов, транспортных расходов, связанных с приобретением ТМЦ, порядок учета этих расходов в системе бухгалтерского и налогового учета.

7.1.4. Анализ системы внутреннего контроля в части обеспечения рационального использования и сохранности материальных ценностей:

· назначение материально-ответственных лиц, заключение с материально-ответственными лицами договоров о материальной ответственности, порядок выдачи доверенностей соответствующим должностным лицам;

· порядок проведения инвентаризации и отражения результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

7.1.5. Анализ соответствия фактически применяемой системы документооборота в целях обоснования хозяйственных операций по движению ТМЦ установленному порядку.

7.1.6. Проверка полноты и своевременности оприходования ТМЦ.

7.1.7. Анализ обоснованности отражения на счетах бухгалтерского учета и порядка принятия к вычету НДС, связанного с приобретением и выбытием ТМЦ.

7.1.8. Анализ применения хозяйственным Обществом норм расходования основных технологических материалов, порядок признания в бухгалтерском и налоговом учете отклонения от установленных норм.

7.1.9. Анализ порядка формирования стоимости незавершенного производства на предмет соответствия принятой учетной политике и принципам налогового законодательства.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

7.2.

Аудит НДС по приобретенным ценностям

7.2.1. Анализ порядка отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, предъявленного поставщиками и подрядчиками.

7.2.2. Анализ порядка формирования журнала учета предъявленных обществу счетов-фактур.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

7.3.

7.4.

Аудит дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Аудит дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

7.3(4).1. Проверка состояния учета и контроля по расчетам с дебиторами:

· анализ порядка проведения инвентаризации дебиторской задолженности и отражения на счетах бухгалтерского учета ее результатов;

· анализ организации аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками на предмет обеспечения формирования полной и достоверной информации, подлежащей отражению в бухгалтерской отчетности.

7.3(4).2. Проверка полноты и правильности расчетов с покупателями и заказчиками, включая расчеты по авансам полученным:

· проведение документальной проверки обоснованности и законности образования дебиторской задолженности;

· анализ порядка списания и отражения на счетах бухгалтерского учета и для целей исчисления налога на прибыль не реальной для взыскания дебиторской задолженности;

· анализ порядка начисления НДС по списанной дебиторской задолженности, признания списанной дебиторской задолженности в качестве расходов для целей исчисления налога на прибыль;

· анализ порядка расчетов с покупателями по претензиям: проверка обоснованности полноты и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета задолженности по претензиям.

7.3.(4).3 Проверка порядка оформления прекращения, изменения и возникновения обязательств:

· анализ и оценка обоснованности проведения хозяйственных операций по погашению взаимных обязательств с контрагентами Общества;

· проверка правильности документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по уступке права требования, приобретению права требования, порядок признания этих операций в налоговом учете.

7.3(4).4 Анализ порядка формирования и использования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете.

7.3(4).5. Анализ порядка формирования первичных документов по неденежным расчетам (зачет, бартер, расчет векселями).

7.3.(4).6. Анализ правильности классификации дебиторской в составе долгосрочной задолженности в целях перевода дебиторской задолженности из состава долгосрочной дебиторской задолженности в состав краткосрочной задолженности.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

7.5.

Аудит краткосрочных финансовых вложений.

Аудит краткосрочных финансовых вложений производится в порядке, предусмотренном для аудита долгосрочных финансовых вложений.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

7.6.

Аудит денежных средств

7.6.1. Анализ системы документооборота по учету банковских, кассовых операций, переводов в пути и денежных документов.

7.6.2. Анализ порядка проведения инвентаризации наличных денежных средств и отражения в учете ее результатов.

7.6.3. Проверка соблюдения хозяйственным обществом лимита остатка денежных средств в кассе и установленного лимита для расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами.

7.6.4. Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовой техники.

7.6.5. Анализ законности осуществления хозяйственных операций, связанных с движением наличных валютных средств.

7.6.6. Анализ порядка ведения кассовой книги.

7.6.7. Анализ порядка переоценки валютных средств.

7.6.8. Проверка своевременности, полноты отражения на счетах бухгалтерского учета информации, указанной в выписках банка, а так же обоснованность (наличие приложений) проведенных по расчетным и валютным счетам хозяйственных операций.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

7.7.

Аудит расчетов с персоналом по заработной плате.

7.7.1. Анализ применяемой хозяйственным Обществом системы документооборота по хозяйственным операциям, связанным с начислением заработной платы и удержаний из нее:

· анализ первичных документов по учету отработанного времени и расчета заработной платы на предмет соответствия формам, установленным альбомами унифицированных форм;

· проверка наличия положений об оплате и премировании персонала Общества;

· проверка правильности оформления первичных документов.

7.7.2. Анализ применения системных положений по оплате труда, утвержденных хозяйственным Обществом на предмет их соответствия требованиям трудового законодательства.

7.7.3. Анализ порядка оформления и содержание трудовых договоров, заключенных с персоналом Общества, договоров гражданско-правового характера с физическими лицами.

7.7.4. Проверка правильности и обоснованности начисления заработной платы, включая доплаты, установленные законодательством (за работу в вечернее и ночное время, за вредные условия труда, оплату за работу в выходные дни и сверхурочное время и т.п.), своевременное отражение в бухгалтерском учете.

7.7.5. Проверка правильности и обоснованности начисления оплаты работникам за время отсутствия на работе по уважительным причинам (отпуск, время болезни и др. причины, установленные ТК РФ), своевременности отражения в бухгалтерском учете.

7.7.6. Проверка своевременной обоснованности и правильности отражения депонированной заработной платы.

7.7.7. Проверка правильности и обоснованности удержаний из заработной платы, в том числе сумм по исполнительным листам, полноты и своевременности их перечисления.

7.7.8. Анализ правильности начисления налога на доходы физических лиц, взносов в Пенсионный фонд, взносов в фонды обязательного страхования и своевременности их перечисления.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

7.8.

Аудит расчетов с подотчетными лицами.

7.8.1. Анализ порядка оформления первичных учетных документов по расчетам с подотчетными лицами.

7.8.2. Проверка правильности отражения хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

8.

Аудит капитала и резервов

8.1.

Аудит уставного капитала

8.1.1. Проверка правильности и своевременности отражения величины уставного фонда общества в системе бухгалтерского учета и его соответствие учредительным документам.

8.1.2. Анализ соответствия величины чистых активов Общества величине уставного фонда, а также величине минимально установленного законодательством уставного фонда общества.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

8.2.

Аудит добавочного капитала

8.2.1. Проверка обоснованности формирования и уменьшения добавочного капитала.

8.2.2. Анализ организации аналитического учета по счету учета добавочного капитала.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

8.3.

Аудит резервного капитала

Проверка обоснованности формирования и расходования резервного капитала.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

8.4.

Аудит учета и использование средств целевого финансирования.

8.4.1. Анализ порядка организации аналитического учета целевых поступлений по назначению средств, а также в разрезе источников поступлений.

8.4.2. Проверка правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с целевым финансированием.

8.4.3. Проверка своевременности признания в качестве доходов средств целевого финансирования при не целевом их использовании.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

8.5.

Аудит нераспределенной прибыли

8.5.1. Проверка достоверности отражения учетной информации на счете «Нераспределенная прибыль».

8.5.2. Анализ правомерности расходования средств нераспределенной прибыли общества в разрезе перечня статей расходования.

8.5.3. Проверка обоснованности и правильности отражения расходования средств нераспределенной прибыли на цели, определенные акционерами общества.

8.5.4. Анализ образования средств специального назначения.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

9.

Аудит долгосрочных обязательств

9.1.

Аудит долгосрочных займов и кредитов

9.1.1. Анализ и оценка организации аналитического учета кредитов и займов.

9.1.2. Проверка достоверности информации, отраженной Обществом на счетах учета долгосрочных займов и кредитов.

9.1.3. Анализ обоснованности классификации долгосрочных займов и кредитов.

9.1.4. Проверка своевременности и обоснованности отражения на счетах бухгалтерского учета и признания для целей исчисления налога на прибыль затрат Общества, связанных с обслуживанием заемных средств.

9.1.5. Анализ полноты и своевременности погашения долгосрочных займов и кредитов.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

9.2.

Аудит отложенных налоговых обязательств.

9.2.1. Анализ порядка реализации учета в соответствии с ПБУ 18/02.

9.2.2. Анализ и установление причин возникновения временных разниц по доходам и расходам (по видам разниц).

9.2.3. Анализ правильности расчета положительных (налогооблагаемых) временных разниц (по видам разниц).

9.2.4 Проверка отражения на счетах бухгалтерского учета отложенных налоговых активов.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

9.3.

Анализ прочей долгосрочной задолженности

 

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

10.

Аудит краткосрочных обязательств

10.1.

Аудит краткосрочных займов и кредитов

Аудит расчетов по краткосрочным займам и кредитам проводится в порядке, аналогичном для аудита долгосрочных займов и кредитов (п.9.1.).

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

10.2.

Аудит кредиторской задолженности

10.2.1. Проверка состояния учета и контроля по расчетам с кредиторами:

· анализ порядка проведения инвентаризации кредиторской задолженности и отражения на счетах бухгалтерского учета ее результатов;

· анализ организации аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами на предмет обеспечения формирования полной и достоверной информации, подлежащей отражению в бухгалтерской отчетности.

10.2.2. Проверка полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами, включая расчеты по авансам выданным:

· проверка обоснованности и законности образования кредиторской задолженности;

· анализ порядка списания и отражения на счетах бухгалтерского учета просроченной кредиторской задолженности;

· анализ порядка списания и отражения на счетах бухгалтерского учета и для целей исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль кредиторской задолженности;

· анализ порядка организации учета расчетов с поставщиками по претензиям общества: проверка полноты и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета, проверка обоснованности числящейся задолженности по претензиям.

10.2.3. Анализ и оценка обоснованности проведения хозяйственных операций по погашению взаимных обязательств с контрагентами общества.

10.2.4. Анализ порядка формирования первичных документов по не денежным расчетам (зачет, бартер, расчет векселями).

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

10.3.

Аудит задолженности перед собственником по выплате части чистой прибыли

Проверка порядка распределения части нераспределенной прибыли для выплаты акционерам на предмет соответствия установленному законодательству, уставу и решению акционеров Общества.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

10.4.

Аудит доходов будущих периодов.

10.4.1. Анализ правомерности квалификации доходов будущих периодов для целей бухгалтерского учета и налога на прибыль.

10.4.2. Проверка порядка и правомерности определения периода признания, к которому относятся те или иные доходы для целей бухгалтерского и налогового учета.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

10.5.

Аудит резервов предстоящих расходов.

Анализ обоснованности формирования и расходования резервов предстоящих расходов, и порядка их признания для целей бухгалтерского учета и для целей исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

11.

Аудит формирования финансового результата и распределения прибыли

11.1.

Аудит доходов по обычным видам деятельности.

11.1.1. Анализ системы документооборота по учету доходов.

11.1.2. Оценка организации аналитического учета доходов в соответствии с требованиями действующего законодательства и учетной политике Общества.

11.1.3. Оценка последовательности применения учетной политики в отношении методов признания доходов в том числе:

· от обычных видов деятельности;

· по договорам на капитальное строительство;

· по договорам на выполнение работ долгосрочного характера;

11.1.4. Проверка полноты, правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете и признания для целей исчисления налога на прибыль фактов продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, являющихся предметом деятельности Общества.

11.1.5. Анализ наличия значительных (более 20%) отклонений от обычных цен реализации товаров, работ, услуг при формировании доходов для целей налогообложения.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

11.2.

Аудит расходов по обычным видам деятельности.

11.2.1. Анализ системы документооборота по учету расходов, направленных на оплату услуг (работ) сторонних организаций, расходов, осуществляемых Обществом самостоятельно.

11.2.2. Анализ порядка отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций на предмет соответствия учетной политике и действующим нормативным актам.

11.2.3. Анализ корректности группировки затрат по статьям, местам их возникновения (производствам, цехам, участкам), соответствия номенклатуры статей перечню, установленному соответствующими отраслевыми рекомендациями (отраслевыми инструкциями, внутренними Положениями Общества).

11.2.4. Анализ применяемого Обществом способа формирования себестоимости продукции. Анализ порядка калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг):

· анализ правомерности отнесения расходов к общепроизводственным, управленческим (общехозяйственным) и распределение их по объектам калькулирования;

· анализ состава и порядка списания на себестоимость реализованной продукции коммерческих расходов (расходов на продажу).

11.2.5. Оценка порядка формирования незавершенного производства и ее соответствие принятой учетной политике и требованиям налогового законодательства. Правильность распределения затрат на остатки готовой продукцией и незавершенное производство.

11.2.6. Анализ учета доходов и расходов по обслуживающим производствам, признания доходов и расходов (убытков) для целей формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

11.2.7. Анализ порядка признания расходов для целей налогообложения.

11.2.8. Анализ порядка применения нормативов технологического расхода ресурсов, учет отклонений, технологических потерь.

11.2.9. Анализ порядка учета возвратных отходов производства.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

11.3.

Аудит операционных и внереализационных доходов и расходов (прочих доходов и расходов).

11.3.1. Анализ формирования прочих доходов и расходов (в разрезе соответствующих статей) на предмет соответствия установленному порядку отражения на счетах бухгалтерского учета и признания для целей исчисления налога на прибыль.

11.3.2. Анализ порядка формирования финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и для целей формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

11.3.3. Анализ ценовой политики общества в отношении сдаваемого в аренду имущества.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

12.

Аудит расчетов с бюджетом по налоговым платежам

12.1.

Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

12.1.1. Проверка соблюдения налоговой политики, принятой обществом на проверяемый период.

12.1.2. Проверка правильности исчисления текущего налога на прибыль и чистой прибыли общества.

12.1.3. Анализ порядка формирования налогооблагаемой базы по доходной и расходной части расчета налога на прибыль.

12.1.4. Проверка правильности исчисления налога на прибыль по обособленным подразделениям и порядка сдачи ими налоговых деклараций.

12.1.5. Анализ порядка формирования отдельных налогооблагаемых баз, имеющих различные налоговые ставки.

12.1.6. Анализ порядка формирования и отражения на счетах бухгалтерского учета и в налоговой декларации постоянных налоговых разниц:

· анализ причин возникновения постоянных налоговых разниц;

· анализ обоснованности отражения в налоговых учетных регистрах сумм по операциям, в результате которых возникают постоянные налоговые разницы.

12.1.7. Анализ организации налогового учета с целью оценки возможности формирования своевременной и достоверной информации для формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

12.1.8. Проверка исполнения обществом функций налогового агента.

12.1.9. Анализ корректности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

12.2.

Аудит расчетов по НДС.

12.2.1. Анализ и оценка порядка начисления обществом НДС в разрезе объектов налогообложения, установленных статьей 146 НК РФ.

12.2.2. Анализ порядка формирования книги покупок и соответствия данных книги покупок данным соответствующих субсчетов бухгалтерского учета, а также данным декларации по НДС.

12.2.3 Анализ организации раздельного учета объектов налогообложения НДС, имеющих различные налоговые ставки.

12.2.4. Анализ обоснованности принятия НДС по приобретенным ТМЦ в случае расчетов в поставщиками ценными бумагами, в том числе собственными векселями.

12.2.5. Анализ порядка формирования книги продаж и соответствия данных книги продаж данным соответствующих счетов бухгалтерского учета и данным декларации по НДС.

12.2.6. Анализ порядка ведения книги продаж обособленными подразделениями общества.

12.2.7. Анализ порядка осуществления раздельного учета хозяйственных операций подлежащих и не подлежащих налогообложению, порядок определения и отражения на счетах бухгалтерского учета и в налоговой декларации результатов таких операций. Анализ порядка включения НДС, уплаченного поставщикам, в состав расходов по видам деятельности, не подлежащим налогообложению.

12.2.8. Проверка правильности оформления счетов-фактур выданных.

12.2.9. Анализ порядка начисления налога с сумм авансов, полученных и иных сумм, связанных с оплатой за товары, работы, услуги.

12.2.10. Анализ порядка выполнения Обществом функций налогового агента.

12.2.11. Анализ корректности заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

12.3.

Аудит расчетов по налогу на имущество.

12.3.1. Анализ соблюдения порядка исчисления налога.

12.3.2. Анализ обоснованности применения льгот.

12.3.3. Анализ порядка исчисления и уплаты сумм налога на имущество вне места нахождения общества и сдачи налоговых деклараций.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

12.4.

Аудит расчетов по налогу на землю (или арендные платежи) и прочим налоговым платежам..

12.4.1.Проверка правильности исчисления налогов, обоснованность применения льгот.

12.4.2.Анализ порядка исчисления и уплаты арендных платежей по аренде земли.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

13.

Аудит учета имущества и обязательств на забалансовых счетах.

Аудит учета имущества и обязательств, подлежащих учету на забалансовых счетах (проверка правильности классификации и оценки имущества и обязательств, подлежащего учету на забалансовых счетах):

· обеспечение обязательств и платежей выданных;

· обеспечение обязательств и платежей полученных;

· арендованные основные средства;

· основные средства, сданные в аренду;

· основные средства, не признанные амортизируемым имуществом и учитываемые обществом по нулевой стоимости;

· товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение;

· материалы, принятые в переработку;

· товары, принятые на комиссию;

· оборудование, принятое для монтажа.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

14.

Аудит отражения в бухгалтерском учете последствий событий, произошедших после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности.

14.1. Анализ состава событий, произошедших после отчетной даты.

14.2. Анализ порядка раскрытия существенных последствий событий, произошедших после отчетной даты, в бухгалтерском учете и отчетности за проверяемый период.

14.3. Анализ состава условных активов и обязательств и порядка раскрытия информации о них в бухгалтерской отчетности.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

15.

Аудит бухгалтерской отчетности.

15.1. Анализ состава и содержания бухгалтерской (финансовой) отчетности за проверяемый период.

15.2. Проверка соответствия показателей бухгалтерской отчетности остаткам по счетам Главной книги и регистрам бухгалтерского учета.

15.3. Проверка взаимоувязки показателей различных форм отчетности.

15.4. Анализ начальных и сравнительных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

15.5. Анализ порядка включения в бухгалтерскую отчетность показателей деятельности всех подразделений общества.

15.6. Анализ формирования бухгалтерской отчетности.

15.7. Анализ достоверности и полноты раскрытия информации о деятельности общества в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

15.8. Раскрытие информации по прекращаемой деятельности общества.

Проверка операций по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

 

II. Анализ отдельных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности общества

1.

Анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности

Анализ показателей рентабельности за отчетный и предшествующий отчетному периоды:

· общей рентабельности;

· рентабельности собственного капитала;

· рентабельности активов;

· рентабельности инвестиций.

Изучение документов по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

2.

Анализ показателей ликвидности

Анализ показателей ликвидности за отчетный и предшествующий отчетному периоды:

· коэффициент текущей ликвидности;

· коэффициент абсолютной ликвидности.

Изучение документов по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

3.

Анализ показателей финансовой устойчивости

Анализ показателей финансовой устойчивости за отчетный и предшествующий отчетному периоды:

· коэффициент обеспеченности собственными средствами;

· коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

Изучение документов по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

4.

Анализ данных о стоимости чистых активов

Анализ изменения стоимости чистых активов производится за отчетный и предшествующий отчетному периоды

Изучение документов по существу

Ведущий аудитор

Письменная информация

Теги: техническое задание, аудиторская проверка, проведение.